盧森堡對個人所得稅分3類納稅人17個累進(jìn)檔次，稅率從0-40.56%不等（包含團(tuán)結(jié)稅4%）。2009年以來的起征點為單身年收入11450歐元、夫妻二人22700歐元。有小孩的家庭所得稅起征點較高、稅率較低。

盧森堡在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上加征 7%附加稅（失業(yè)基金），因此2019年，企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率一般情況下為19.26%。除此之外，首都盧森堡市內(nèi)的企業(yè)還需加征6.75%的地方市鎮(zhèn)商業(yè)稅，企業(yè)所得稅綜合稅率約為26.01%

土耳其

1. 個人稅收居民身份認(rèn)定

根據(jù) CRS 的相關(guān)要求，所有居住在土耳其境內(nèi)的個人、以及由于工作需要而居住在土耳其境外的隸屬于國家機(jī)關(guān)或總部位于土耳其的組織和機(jī)構(gòu)的土耳其公民都視為土耳其稅收居民。

下列個人被認(rèn)為居住在土耳其（也因此為土耳其稅收居民）：

① 永久住所位于土耳其境內(nèi)；

② 一個公歷年度內(nèi)在土耳其境內(nèi)連續(xù)停留超過六個月（臨時離境不影響連續(xù)居住時間的計算）。

但滿足以下條件的外籍人士即使在土耳其境內(nèi)停留超過六個月也不會被認(rèn)定為土耳其稅收居民：

① 臨時性目的或商業(yè)目的來到土耳其的商人、科 學(xué)家、專家、政府官員、新聞通訊人員，以及以求學(xué)、醫(yī)療、 休閑、度假等目的在土耳其停留的個人；

② 因拘留、定罪或疾病等非自身控制的原因被迫停留在土耳其境內(nèi)的個人。

2. 不視為居民稅收的實體

通常情況下，合伙企業(yè)在土耳其不被視為納稅實體。然而基于 CRS 報告目的，若合伙企業(yè)將其實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)立在土耳其境內(nèi)，將被認(rèn)定為土耳其稅收居民。

在土耳其，基金會也不是納稅實體。但由于基金會的經(jīng)濟(jì)活動大多通過商業(yè)企業(yè)發(fā)生，因此如果同基金會有關(guān)的商業(yè)企業(yè)設(shè)立在土耳其境內(nèi)，則該商業(yè)企業(yè)將視為土耳其稅收居民。

土耳其個人所得稅稅率介于15% 和 35% 之間，按照超額累進(jìn)制征收，具體稅率如下表。

企業(yè)所得稅方面，2018 年、2019 年和 2020 年，土耳其將所有企業(yè)的所得稅稅率將從 20％提高到 22％。

馬來西亞

1. 個人稅收居民身份認(rèn)定

居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是居住地和居住時間。從居住時間來看，符合以下四種情況之一的為居民納稅人：

① 在一個納稅年度（公歷年，下同）中在馬來西亞居住至少182 天；

② 在一個納稅年度中在馬來西亞居住不足 182 天，但與相鄰納稅年度連續(xù)居住之和至少 182 天；

③ 在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少于 90 天；

④ 在該納稅年度的前三年是居民納稅人的。

2. 居民稅收的實體

指公司董事會每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境內(nèi)掌管公司業(yè)務(wù)，居民企業(yè)就來自全世界的所得（經(jīng)營和非經(jīng)營所得）納稅。

馬來西亞個人所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅率，從0~28%不等，共11個等級。

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馬來西亞標(biāo)準(zhǔn)公司稅稅率為24%，中小型居民企業(yè)（即在馬來西亞注冊成立，實收資本為250萬令吉以下，且不屬于擁有超過該限額的公司的企業(yè)集團(tuán)，并且該課稅年度業(yè)務(wù)收入總額不超過5000萬令吉） 其取得的第一個60萬令吉（從2020課稅年起）以內(nèi)的所得適用稅率為17%，超過部分的所得適用稅率為24%。

了解不同國家和地區(qū)的稅務(wù)居民身份認(rèn)定，可以幫助大家更好地規(guī)劃個人稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

后期，港勤也將繼續(xù)為大家整理其他國家的個人與實體稅收居民身份認(rèn)定，對此，若您個人有任何更進(jìn)一步了解相關(guān)業(yè)務(wù)的需求，可聯(lián)絡(luò)我們進(jìn)行咨詢。