羊城晚報6月28日資訊，英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大可謂是全球最著名的“稅務(wù)天堂”，也是國際著名離岸金融中心。

然而，隨著二十國團(tuán)體制訂宣布的“金融賬戶涉稅信息主動交流尺度”(CommonReportingStandard，以下簡稱CRS)于今年首次啟動信息交流，以及7月1日起中國也開端正式執(zhí)行“中國版CRS”——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理措施》，今后，在“稅務(wù)天堂”離岸公司背后的隱形富人，多數(shù)都要見光了。近日，羊城晚報記者獨家專訪畢馬威企業(yè)咨詢(中國)有限公司稅務(wù)合伙人何曉宜，詳談CRS與“稅務(wù)天堂”、離岸公司、隱形富豪、海外賬戶之間的那些事兒。

“稅務(wù)天堂”進(jìn)入信息交流名單

從目前已頒布的許諾實施CRS國度(地域)名單看，共有100個國度(地域)在列，其中包含英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大、摩納哥、列支敦士登、安道爾、瑙魯、巴拿馬等。這些處所是全球資本和個人運作資金、隱匿財富和稅務(wù)計劃的“樂土”。

這些有“稅務(wù)天堂”之稱的國度(地域)有一些共同點：對前來注冊登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費;對公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀態(tài)等給予高度保密;不征稅或稅負(fù)極低;無外匯管制;監(jiān)管寬松。同時，在這些國度(地域)設(shè)立的公司幾乎被所有國際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號。

“富人、機構(gòu)在這些國度和地域設(shè)立離岸公司暗藏應(yīng)稅收入和資產(chǎn)，給各國稅務(wù)局征稅造成很大的問題。2021年，美國公布了《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(以下簡稱FATCA)，要求外國金融機構(gòu)向美國國內(nèi)收入局報告美國稅收居民(包含美國國民、綠卡持有者)賬戶信息，否則外國金融機構(gòu)在吸收起源于美國的特定收入時將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。而CRS簡略地說就是全球版的FATCA，核心就是通過各國金融賬戶信息分享、交流，實現(xiàn)金融賬戶及其稅收信息的透明化。CRS在中國的推動，代表著中國會收集非居民信息去跟非居民所在國分享，同樣的，反過來，中國稅收居民在外面的信息，將來也會被外面這些國度交流回中國稅務(wù)總局?！焙螘砸讼蜓虺峭韴笥浾呓榻B。

離岸公司隱身實控人將透明化

何曉宜談到，CRS的推動對設(shè)立在這些國度和地域的離岸公司“殺傷力”比擬大，因為，其背后的實際掌握人將很難再隱匿。

示例：中國籍個人陳先生，同時也是中國稅收居民，在英屬維爾京群島(簡稱BVI)注冊登記了一家公司，是這家BVI公司的實際掌握人。而BVI公司持有香港銀行賬戶，賬戶余額有3000萬元，這些收益在BVI不用交稅，之前在香港和中國內(nèi)地也沒有申報繳稅，但依照CRS時光表，今年香港已開端執(zhí)行CRS，銀行也開端了客戶盡職調(diào)查。

“由于這家BVI公司是消極非金融機構(gòu)(大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營運動收入)，容易被當(dāng)作跨境稅務(wù)計劃的工具，CRS規(guī)定，銀行需穿透這家BVI公司，最后會辨認(rèn)出其背后的實際掌握人陳先生。之后香港銀行將依據(jù)CRS信息交流要求，收集、報送這家BVI公司賬戶信息、余額和陳先生等信息給香港稅務(wù)局，再由香港稅務(wù)局把這些信息報往兩個方向：一是把BVI公司的信息報給英屬維爾京群島稅務(wù)局;二是把陳先生的信息報給中國的國度稅務(wù)總局。這樣一來，陳先生及其在BVI隱匿的收入，都將變得透明?！焙螘砸私忉?。

依據(jù)CRS推動時光表，中國內(nèi)地金融機構(gòu)從今年7月1日起正式展開客戶盡職調(diào)查，不僅收集非稅收居民信息，還收集雙重稅收居民的信息。

哪些國度(地域)將最早和中國互換信息

依據(jù)CRS協(xié)定，CRS執(zhí)行者分為兩批：第一批50個國度(地域)在今年進(jìn)行信息交流，這其中有英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大等;第二批50個國度(地域)在2018年進(jìn)行信息交流，這其中有中國、中國香港等。今年時光已經(jīng)過半，首批50個國度(地域)信息交流情形進(jìn)展如何?

“估量到今年8月才可以知道CRS執(zhí)行情形，因為，第一批國度和地域的金融機構(gòu)應(yīng)在去年底把信息收集好，然后在今年交給稅務(wù)局，再由稅務(wù)局進(jìn)行分辯，肯定把哪些賬戶與哪些國度和地域進(jìn)行交流，這須要時光?！蹦敲?，到2018年有哪些國度(地域)會最早和中國互換信息?何曉宜介紹說：“依據(jù)目前中國已簽訂的3個多邊稅收合作法律工具：2017年6月包含中國在內(nèi)的67個國度和地域簽訂《實施稅收協(xié)議相干辦法以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》、2013年簽訂的《多邊稅收征管互助公約》及2015年簽訂的《金融賬戶涉稅信息主動交流多邊主管當(dāng)局間協(xié)定》，連同中國對外簽訂的102個雙邊稅收協(xié)議、10個情報交流協(xié)定以及10多個雙邊稅收合作備忘錄，預(yù)計到2018年,中國會與簽約國度和地域一次過主動交流信息?！?/p>

中美目前未互換金融賬戶信息

會不會有中國富人為了逃避這種賬戶信息透明化而把資產(chǎn)轉(zhuǎn)到那些尚未許諾實施CRS的國度(地域)，如美國、柬埔寨、臺灣等地?

“把錢轉(zhuǎn)走，不是不行，但要斟酌目前CRS已籠罩100個國度和地域，而且今后還會有更多國度和地域參加;而且這些錢最終是要投資的，投到哪里，稅只是其中一個要考量的因素，更主要的是要考量資產(chǎn)收益和安全問題?！焙螘砸诉€談到一個熱門問題：美國雖然沒有參與CRS，但美國有FATCA。2014年6月中美兩國已就該法案在中國的實施達(dá)成初步協(xié)定。不過，到目前兩國仍未正式簽訂間協(xié)定(IGA)，即FATCA還沒有正式在中國落地，所以，中美兩國現(xiàn)在還不能互換信息。

隨著CRS在100個國度(地域)的落地，各國互換信息已是大勢所趨。這一動向無疑牽動不少中國富人的神經(jīng)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士泄漏，去年已有富人聞風(fēng)而動，把在香港銀行賬戶資金拆小、分存多家銀行，讓自己不進(jìn)入各家銀行首批被盡職調(diào)查的高凈值客戶名單。

對此，何曉宜以為，這樣做只是把被金融機構(gòu)盡職調(diào)查的時光推遲一點而已。如果因之前個人在境外的收入信息不透明或者國內(nèi)申報體制不完美，導(dǎo)致個人境外收益沒有進(jìn)行繳稅申報，將來中國的稅務(wù)機關(guān)確定會因為CRS信息互享而把這個破綻補上。

不過，鑒于一些海外離岸公司架構(gòu)和海外交易的龐雜性與中國目前對海外賬戶申報繳稅措施連接上的不完美，何曉宜建議，中國在執(zhí)行CRS之后，可斟酌像美國FATCA那樣，推出一個“自首申報籌劃”(OffshoreVoluntaryDisclosureProgram)，“這樣做影響深遠(yuǎn)，我相信目前在國內(nèi)有海外收益的人為數(shù)不少，他們面臨著CRS信息被交流回來的問題，如果我們可以推出必定的‘自首申報籌劃’，勉勵他們把海外收益補申報回來，之后免掉其罰款、滯納金，同時再提供渠道容許他們把依法納稅后的資金匯回國內(nèi)，這對中國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利，正面影響也很大?！?/p>?