美國企業(yè)所得稅名義稅率從35%降落到20%，看似降幅高達(dá)42%，但實(shí)際減稅幅度遠(yuǎn)沒有這么大。

美國參眾兩院目前正在就最終版本的稅改法案進(jìn)行協(xié)商，兩院在減稅方向上達(dá)成共鳴，但具體內(nèi)容仍有分歧。

最終方案若經(jīng)通過，可能成為繼里根之后，美國30多年來最大范圍減稅法案。

據(jù)美國有關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告顯示，眾議院稅改籌劃將使聯(lián)邦赤字在未來10年增長(zhǎng)1.7萬億美元，參議院方案在未來10年將增長(zhǎng)聯(lián)邦赤字逾1.4萬億美元。

不過，減稅并非易事，減稅帶來財(cái)政赤字增長(zhǎng)，可能也會(huì)加大債務(wù)壓力，特朗普也在致力于調(diào)整國際國內(nèi)政策、緊縮部分財(cái)政開支，包含調(diào)整奧巴馬的醫(yī)改方案等。

當(dāng)年里根通過減稅案，引領(lǐng)了世界規(guī)模內(nèi)的減稅浪潮。美國這輪減稅，也引發(fā)世界規(guī)模內(nèi)的熱議。

中國須要特殊應(yīng)對(duì)嗎?中國財(cái)政科學(xué)研討院院長(zhǎng)劉尚希表現(xiàn)，中國近幾年一直在減稅降費(fèi)，并不是為了應(yīng)對(duì)美國減稅。十九大報(bào)告部署建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，要繼續(xù)深化供應(yīng)側(cè)構(gòu)造性改造，下一步我國減稅降費(fèi)的改造力度不會(huì)減，支撐實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本的工作仍會(huì)繼續(xù)。

個(gè)稅稅制構(gòu)造不同

不少留美大學(xué)生表現(xiàn)，他們正高度關(guān)注美國稅改最終方案，雖然個(gè)稅實(shí)用稅率有所降落，但是部分底本免稅的收入，未來可能會(huì)納入征稅規(guī)模。

美國參眾兩院稅改方案在個(gè)稅扣除額上基礎(chǔ)達(dá)成共鳴，如撤消個(gè)稅基礎(chǔ)免征額，將尺度扣除額翻番。

稅率方面，兩院方案略有不同。眾議院維持現(xiàn)有最高邊際稅率不變，將現(xiàn)行10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%七檔稅率調(diào)整為12%、25%、35%和39.6%四檔;參議院則維持七檔個(gè)人所得稅的稅率構(gòu)造，但將最高邊際稅率由現(xiàn)行39.6%下調(diào)為38.5%，其他各檔稅率也相應(yīng)下調(diào)。

與此同時(shí)，兩院方案都破除了多項(xiàng)扣除或抵免政策，以部分補(bǔ)充稅改方案帶來的預(yù)算赤字。

劉尚希對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表現(xiàn)，美國減稅方案，看起來是在做減法，其實(shí)背后也有做加法。稅收收入是稅基乘以稅率得來，個(gè)稅的扣除額雖然進(jìn)步了，但是撤消了部分優(yōu)惠抵免政策，稅基部分得到充實(shí)。

美國履行綜合申報(bào)的個(gè)稅制度，因?yàn)榈挚垌?xiàng)目繁多，個(gè)稅申報(bào)多須要借助中介機(jī)構(gòu)幫忙，較龐雜的個(gè)稅體制為外界詬病。美國此輪稅改，減稅同時(shí)還在簡(jiǎn)化稅制。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授劉怡對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表現(xiàn)，美國個(gè)稅是綜合稅制，所有收入加總后征稅，而我國事對(duì)不同收入進(jìn)行分類征收，兩國稅制構(gòu)造不同，稅率表對(duì)應(yīng)的收入構(gòu)造也不同，不能直接簡(jiǎn)略比擬。

企業(yè)所得稅惠及面有限

美國此輪減稅，最大減稅動(dòng)作莫過于將企業(yè)所得稅稅率從本來的35%降落到20%。

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表現(xiàn)，美國事聯(lián)邦制國度，20%為聯(lián)邦征收的企業(yè)所得稅，各州還可自主決議州企業(yè)所得稅稅率，像美國加州企業(yè)所得稅稅率在10%左右，有些州在5%左右。

有剖析指出，美國各州征收的企業(yè)所得稅稅率大致在6%左右，加上降稅后聯(lián)邦的20%，美國征收的企業(yè)所得稅稅率總體在26%左右，這與我國企業(yè)所得稅稅率25%大致相當(dāng)。

美國企業(yè)所得稅名義稅率從35%降落到20%，看似降幅高達(dá)42%，但實(shí)際減稅幅度遠(yuǎn)沒有這么大。美國有關(guān)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)顯示，減稅后企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)降落約2個(gè)百分點(diǎn)。

劉尚希表現(xiàn)，美國將C型公司(相似我國法人企業(yè))所得稅稅率從現(xiàn)行的35%下調(diào)至20%，這類企業(yè)數(shù)目占比不大，很多合伙制、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不在此規(guī)模。在下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的同時(shí)，還撤消了不少優(yōu)惠政策。

這輪減稅是否會(huì)影響企業(yè)投資決策?安永大中華區(qū)國際稅主管合伙人蔡偉年對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表現(xiàn)，近年來中國人工成本在不斷進(jìn)步，但很多花費(fèi)品外資企業(yè)仍不斷來中國投資，因?yàn)槭袌?chǎng)在中國。美國稅費(fèi)高了很多年，也一直有外資在加大投入，也是因?yàn)槊绹袌?chǎng)本身有需求。企業(yè)投資須要綜合斟酌多方面因素，稅改不會(huì)對(duì)企業(yè)投資行動(dòng)造成直接影響。

中國減稅進(jìn)行時(shí)

近年來，我國一直在推動(dòng)減費(fèi)降稅工作。為實(shí)體企業(yè)“降成本”是供應(yīng)側(cè)構(gòu)造性改造的主要工作，降成本規(guī)模包含稅收、性基金、物流成本、社保繳費(fèi)、水電費(fèi)用等多項(xiàng)內(nèi)容。

官方數(shù)據(jù)顯示，營改增自2012年在上海試點(diǎn)以來，迄今已累計(jì)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)超過1.7萬億元。

針對(duì)小微企業(yè)、科技創(chuàng)新型企業(yè)的減稅政策也層出不窮，如小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠尺度，從原“年應(yīng)納稅所得額在6萬元以下”，逐步進(jìn)步到20萬元、30萬元，今年進(jìn)步到50萬元，實(shí)用優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)展。為勉勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，近年來擴(kuò)展了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)模，并對(duì)科技型中小企業(yè)加大了研發(fā)加計(jì)扣除比例，從本來的50%進(jìn)步到75%，更多研發(fā)費(fèi)用能獲得稅前扣除。

除了減稅，降費(fèi)工作也在不斷推動(dòng)。2013年以來，中央層面已累計(jì)撤消、停征和減免了593項(xiàng)性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，每年可減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)超過3200億元;省級(jí)層面累計(jì)撤消、停征和減免770多項(xiàng)收費(fèi)，每年可減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)超過470億元。

劉尚希表現(xiàn)，十九大報(bào)告部署建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，要繼續(xù)深化供應(yīng)側(cè)構(gòu)造性改造，下一步我國減稅降費(fèi)的改造力度不會(huì)減，支撐實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本的工作仍會(huì)繼續(xù)。

十九大釋放明白信號(hào)，中國將進(jìn)一步擴(kuò)展對(duì)外開放。勉勵(lì)外資的政策，早在今年1月份，國務(wù)院就曾宣布《關(guān)于擴(kuò)展對(duì)外開放積極應(yīng)用外資若干辦法的通知》。

蔡偉年表現(xiàn)，美國要減稅，中國也早有布局。中國勉勵(lì)外資的文件早已下發(fā)，包含針對(duì)外資企業(yè)境外投資者10%的預(yù)提稅，如果境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)加大在中國投資，能獲得相應(yīng)稅收優(yōu)惠——這個(gè)條文國務(wù)院文件已經(jīng)頒布。