2.分立計(jì)劃法

分立，是指一家企業(yè)將部分或全體資產(chǎn)分別轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分別企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立計(jì)劃法應(yīng)用拆分手腕，可以有效地轉(zhuǎn)變企業(yè)范圍和組織情勢，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施團(tuán)體化管理和體系化計(jì)劃；
（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻出售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；
（3）企業(yè)分立使實(shí)用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)實(shí)用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；
（4）企業(yè)分立增長了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。

十、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化計(jì)劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化計(jì)劃法手腕機(jī)動，注入購置、出售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)……

【案例】

科研人員張某創(chuàng)造了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請了國度技術(shù)專利。由于該專利適用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購置。其中，甲公司開出了100萬元的最高價(jià)。這種情形下，張某是否應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？

【案例剖析】

依據(jù)《財(cái)政部國度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）相干規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是出售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包含專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

依據(jù)新個(gè)人所得稅的相干規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬元）

如果采取業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化計(jì)劃技能，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的情勢將專利技術(shù)利用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀態(tài)測算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。

若張某愿意采用技術(shù)服務(wù)情勢，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：

（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相干的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（2）依照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月依照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬元）。這種計(jì)劃法重要利益在于可以遞延納稅。

若采取技術(shù)投資入股情勢。技術(shù)投資入股的本質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)結(jié)果和投資同時(shí)產(chǎn)生。依照財(cái)稅[2016]36號文相干規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)結(jié)果是出售無形資產(chǎn)，免征增值稅。依據(jù)[2016]101號文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全體作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇實(shí)用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，容許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)結(jié)果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。