2020年8月31日，香港《有限合伙基金條例》（LimitedPartnershipFunds,以下簡稱“LPF”）正式實施。香港LPF概覽
香港LPF實施合伙制，為非法人實體，須由GP對基金進行管理，而LP則以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，并享受相應(yīng)的收益分配。
-投資規(guī)模無限制；
-具有機動的出資和利潤分配；
-合伙人可自由制訂合同條款；
-有限合伙人身份具有保密性；
-簡便的注銷和解散機制等。香港LPF的推出，為私募基金行業(yè)勾畫出一個充斥吸引力、簡略的的在岸私募基金架構(gòu)，LPF有資歷成為香港稅收居民，這勉勵了更多基金經(jīng)理斟酌基金在香港成立和營運、重新調(diào)配其在離岸管轄區(qū)的現(xiàn)有基金回香港（經(jīng)濟本質(zhì)合規(guī)整合至香港）。香港LPF的稅收優(yōu)惠
1.利得稅（profittax）
與在香港運營的其他基金相似的是，滿足了《稅務(wù)條例》（香港法例第112章）第20AM條的“基金”定義，并且符合了特定豁免條件的有限合伙基金可以享受第112章附表16C規(guī)定的及格資產(chǎn)交易，以及從事及格交易的從屬交易的利得稅的豁免。2.資本增值稅（capitalgainstax）
香港不征收資本增值稅，所以有限合伙基金或其合伙人也無需在香港繳納資本增值稅。
3.印花稅（stampduty）
LPF的權(quán)益不屬于“香港證

香港已開啟LPF“新模式”，它與新加坡VCC、開曼ELP相比有何異同？

券”，因此，針對LPF權(quán)益出資、轉(zhuǎn)移或撤回不征收香港印花稅。


2.新加坡VCC概覽

2020年1月15日，新加坡金融管理局(MAS)和會計與公司監(jiān)管局(ACRA)共同推出了可變資本公司(VariableCapitalCompany，以下簡稱“VCC”)框架。新加坡VCC概覽
2020年1月15日，新加坡金融管理局(MAS)和會計與公司監(jiān)管局(ACRA)共同推出了可變資本公司(VCC)框架。
-在法律意義上，VCC是新加坡的法人實體單位；
-VCC只能用于集體投資籌劃(CIS)；
-VCC可以設(shè)置為獨立實體，也可以設(shè)置為具有多個子基金的傘型實體；
-接受境外公司型基金“遷入”新加坡成為VCC；
-份額可以依據(jù)其基金凈值進行自由申購或贖回；
-還可在美國稅務(wù)體系進行登記等。盡管新加坡已經(jīng)有了一些頗具吸引力的商業(yè)籌劃，但VCC填補了之前基金管理范疇的一個主要空白，其重要特色是使底本的嚴(yán)厲資本維護構(gòu)造得到一些松綁，并增長了它的機動性。
這種新的投資工具被許多專業(yè)人士和行業(yè)領(lǐng)袖稱為“游戲規(guī)矩的轉(zhuǎn)變者”。新加坡VCC稅務(wù)優(yōu)惠
1.基金稅收優(yōu)惠
滿足必定的條件下，可依據(jù)新加坡《所得稅法》（第134章）第13R條（境內(nèi)基金免稅籌劃）和13X條（增強級基金免稅籌劃）規(guī)定的獲得必定水平的免稅額。
2.管理人稅收優(yōu)惠
原則上，基金管理人收取的管理費實用的所得稅稅率為17%，但依據(jù)“金融行業(yè)激勵”(FinancialSectorIncentive，F(xiàn)SI)籌劃，但滿足必定的重要條件及取得MAS同意的前提下，可以實用10%的優(yōu)惠稅率。
3.「VCC激勵籌劃」
為了進一步勉勵業(yè)界在新加坡采取VCC框架，MAS還啟動了“可變資本公司激勵籌劃”。
VCC基金向新加坡本地服務(wù)提供商支付的注冊、法律、基金行政等服務(wù)費用最高可報銷70％。該激勵籌劃將連續(xù)3年（2020.1.15已生效），每個VCC最高補貼15萬新元，每位基金經(jīng)理最多可為3個VCC申請補貼。


3.開曼ELP與對香港LPF、新加坡VCC基金對照

開曼ELP
開曼可豁免有限合伙企業(yè)（ExemptedLimitedPartnership,以下簡稱“ELP”)，其法律架構(gòu)、注冊與運營層面等與大多離岸司法管轄區(qū)的大同小異，也是被香港LPF所借鑒的架構(gòu)，在此不贅述。
ELP作為典型的私募股權(quán)基金，一直是開曼離岸基金最常用的情勢，也是傳統(tǒng)的離岸美元基金的熱點選擇，但由于受到“經(jīng)濟本質(zhì)法”和被歐盟列入“稅務(wù)不合作國度名單”的影響，未來或?qū)⒚媾R香港LPF與新加坡VCC較大挑戰(zhàn)。以上是對香港LPF、新加坡VCC、開曼ELP等基金在整體概念與稅收層面有了必定了解，而對于他們的細(xì)節(jié)方面的異同點體現(xiàn)在哪些方面呢？我們簡略歸納了以下圖表，供各位參考：

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