以下，便是開曼群島《經(jīng)濟本質(zhì)法》指南3.0較指南2.0相比的重要內(nèi)容更新，以及在開曼群島設(shè)立實體的中國企業(yè)應特殊注意的事項進行解讀。經(jīng)濟本質(zhì)的“規(guī)模”
●所有“實體”（entity）均需實行年度經(jīng)濟本質(zhì)通知任務(wù)
指引3.0版新增了“實體”（entity）段落，明白了在開曼群島經(jīng)濟本質(zhì)法下，包含本地公司在內(nèi)的所有“實體”，而不僅僅是“相干實體”（relevantentity），每年需向開曼稅務(wù)消息局實行通知任務(wù)。告訴其是否為“相干實體”、是否從事“相干運動”、是否為開曼群島以外的稅收居民等信息?！褚罁?jù)開曼群島經(jīng)濟本質(zhì)法的定義，“實體”是指
在開曼群島注冊成立的公司；
在開曼群島登記的有限責任公司、有限責任合伙企業(yè)；
在開曼群島外注冊成立但在島內(nèi)登記的實體。●“實體”不包含：
開曼群島國內(nèi)公司（本地公司）、投資基金、非開曼群島稅務(wù)居民實體?！癖镜毓?br/>本地公司不屬于“相干實體”，無需滿足經(jīng)濟本質(zhì)要求。指引3.0版對本地公司的定義做了進一步解釋，強調(diào)了跨國企業(yè)團體的成員不屬于本地公司?！裢顿Y基金
投資基金同樣也不屬于“相干實體”，無需滿足經(jīng)濟本質(zhì)要求。指引3.0版明白：
（1）開展基金管理業(yè)務(wù)的實體不應被認定為“投資基金”；
（2）依據(jù)《2020年私募基金法》在開曼群島金融管理局（CIMA）注冊的“私募基金”（PrivateFund）與“共同基金”（MutualFund），將被認定為經(jīng)濟本質(zhì)法角度的“投資基金”。
從上述（1）推斷，如果投資基金的普通合伙人從事了基金管理業(yè)務(wù)，該普通合伙人則不會被認定為是投資基金的一部分，需滿足經(jīng)濟本質(zhì)要求。●非開曼群島稅務(wù)居民
指南3.0明白，如一個開曼群島實體為美國所得稅下的“稅收透明體”且其母公司為美國企業(yè)或美國個人，該實體將被視為其他稅收管轄區(qū)的稅收居民。核心收入發(fā)明運動的外包
對于外包核心收入發(fā)明運動（CoreIncomeGeneratingActivities，以下簡稱“CIGA”）的情況，指引3.0版明白，“相干實體”須要在年度經(jīng)濟本質(zhì)申報表中主意其已外包CIGA，并披露提供外包服務(wù)商的名稱和地址。此后，開曼稅務(wù)消息局將向外包服務(wù)商發(fā)送驗證通知，外包服務(wù)商須要在收到驗證通知的30天內(nèi)驗證外包信息。須要注意的是，外包服務(wù)商還須要在“相干實體”填報年度經(jīng)濟本質(zhì)申報表并主意其已外包CIGA之前，填寫并提交相干表格。


2.經(jīng)濟本質(zhì)的通知與報告任務(wù)

值得注意的是，指引3.0版明白了以下兩點：
1.通知
所有實體均需實行“經(jīng)濟本質(zhì)通知”（EconomicSubstanceNotification）任務(wù)，指引3.0對通知的內(nèi)容和流程進行了進一步闡明，提供了相應的“通知”指引（“EconomicSubstanceNotificationUserGuide”以及“EconomicSubstanceNotificationBulkSubmitUserGuide”）。
據(jù)此，一家實體應在填報年度報告（AnnualReturn）前先行填報年度經(jīng)濟本質(zhì)通知表（AnnualEconomicSubstanceNotification，“ESN”），ESN提交截止日期為每年的3月31日，申報部門：開曼公司注冊處（CaymanIslandsRegistrarofCompanies，“ROC”）。2.報告
除了每個“實體”須要實行通知任務(wù)外，每個從事了“相干運動”的“相干實體”都應滿足“經(jīng)濟本質(zhì)測試”（EconomicSubstanceTest，“ESTest”）并通過DITC專屬網(wǎng)站（DepartmentforInternationalTaxCooperationPortal，“DITCPortal”）提交“經(jīng)濟本質(zhì)報告”（EconomicSubstanceRetnrn，“ESRetnrn”），也就是我們所說的「經(jīng)濟本質(zhì)申報」。值得注意，截至今日，DITC專屬網(wǎng)站仍在建設(shè)中，但首次“經(jīng)濟本質(zhì)報告”的期限將不晚于“相干實體”由2019年1月或之后開端的財政年度年結(jié)日起計12個月↓↓
舉例：如果“相干實體”的財政年度由1月1日至12月31日止，而且該“相干實體”于2019年期間已從事“相干運動”，那么該“相干實體”必需于2020年12月31日或之前提交其由2019年1月1日至2019年12月31日止財政年度的“經(jīng)濟本質(zhì)報告”。此外，指南3.0新增了對于未按時填報報告表的罰則，即需滿足經(jīng)濟本質(zhì)測試的“相干主體”如未能在規(guī)定時光內(nèi)籌備并提交報告表，稅務(wù)信息局可對其處以5,000開曼群島元（約合6,000美元）的罰款，并可按日加收500開曼群島元（約合600美元）的罰款。


3.如何通過經(jīng)濟本質(zhì)測試(ESTest)

依據(jù)開曼群島《經(jīng)濟本質(zhì)法》，其經(jīng)濟本質(zhì)測試要求實用于從事“相干運動”（relevantactivity）的“相干主體”（relevantentity）；且為滿足經(jīng)濟本質(zhì)測試的要求，“相干主體”必需在開曼群島從事與“相干運動”有關(guān)的“核心運動”（CIGA）。
“相干運動”包含九個類別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)。
就開曼群島設(shè)立的實體而言，斷定自身運動是否屬于“相干運動”（以及相應類別下的“核心運動”）對于進一步厘清其在《經(jīng)濟本質(zhì)法》下可能面臨的風險有側(cè)重要的意義。
（點擊可放大圖片）
法案中明白規(guī)定“相干運動”不包含投資基金業(yè)務(wù)(investmentfundbusiness)。恒通提示
對于中國企業(yè)而言，無論是已在開曼群島設(shè)有實體，還是正在斟酌未來搭建涉及開曼群島實體的團體

開曼經(jīng)濟本質(zhì)指引3.0 | 如果要開曼實體滿足經(jīng)濟本質(zhì)，這些變化需注意

架構(gòu)的，都應關(guān)注開曼群島《經(jīng)濟本質(zhì)法指引3.0》所帶來的影響，與專業(yè)咨詢機構(gòu)接洽，重新評估斷定該實體所從事的業(yè)務(wù)是否會落入“相干運動”的領(lǐng)域，以肯定是否須要進行下一步的經(jīng)濟本質(zhì)報告，如您還有其他方面問題，詳情可與恒通取得聯(lián)絡(luò)。

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