首次公開(kāi)發(fā)行(IPO)財(cái)務(wù)審核的首要目的，是要斷定申報(bào)企業(yè)是否符合IPO條件及財(cái)務(wù)規(guī)范尺度。

01.文件是否存在虛偽陳說(shuō)

公司最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件是否存在虛偽陳說(shuō)：如果申報(bào)企業(yè)有虛偽陳說(shuō)和記錄被發(fā)現(xiàn)，三年之后能力重新申報(bào)IPO申請(qǐng)。在實(shí)際操作中，存在利潤(rùn)把持問(wèn)題的申報(bào)企業(yè)比例要遠(yuǎn)大于存在虛偽陳說(shuō)的企業(yè)，許多企業(yè)就是因?yàn)槔麧?rùn)把持而被否。

02.折股整體變革情況

有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)折股整體變革為股份有限公司的情況：依照規(guī)定，采取整體變革方法改制的企業(yè)事跡可以持續(xù)計(jì)算。但如果呈現(xiàn)調(diào)賬行動(dòng)，比如在改制時(shí)將企業(yè)資產(chǎn)重新評(píng)估入賬，或以此變革注冊(cè)資本，將不能持續(xù)計(jì)算事跡。

03.財(cái)務(wù)獨(dú)立性要求

申報(bào)企業(yè)須具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、獨(dú)立做出財(cái)務(wù)決策、具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，不得與控股股東、實(shí)際掌握人及其掌握的其他企業(yè)共用銀行賬戶。

04.注冊(cè)資本足額繳納

是否存在出資不實(shí)甚至是虛偽出資的情況。

05.依法納稅

申報(bào)企業(yè)須依法納稅，近三年內(nèi)不存在嚴(yán)重的偷逃稅或被稅務(wù)部門嚴(yán)重處分，且不存在嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象，發(fā)行后企業(yè)的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。如果申報(bào)企業(yè)所得稅曾呈現(xiàn)因核算毛病、漏繳少繳的行動(dòng)，容許通過(guò)補(bǔ)繳等方法予以解決。但是如果有虛偽增值稅發(fā)票的問(wèn)題，則構(gòu)成本質(zhì)性的障礙。

06.股利分配問(wèn)題

利潤(rùn)分配方案申報(bào)時(shí)尚未實(shí)施完畢的，或者在審核期間提出向現(xiàn)有老股東進(jìn)行利潤(rùn)分配的，發(fā)行人必需實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后方可提交發(fā)審會(huì)審核;利潤(rùn)分配方案中包括股票股利或者轉(zhuǎn)增股本的，必需追加利潤(rùn)分配方案實(shí)施完畢后的最近一期審計(jì)。

07.無(wú)形資產(chǎn)占比

關(guān)注輕資產(chǎn)公司的無(wú)形資產(chǎn)占比問(wèn)題，但該問(wèn)題不構(gòu)成發(fā)行障礙。對(duì)于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)確切須要的無(wú)形資產(chǎn)比例高的問(wèn)題，這不是發(fā)行障礙;但和公司主業(yè)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)，以及僅是用來(lái)拼湊注冊(cè)資本且對(duì)企業(yè)無(wú)用的無(wú)形資產(chǎn)比例過(guò)高，則構(gòu)成發(fā)行障礙。

08.是否遵照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則

關(guān)注申報(bào)企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估的進(jìn)程中，是否嚴(yán)厲遵照了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理措施》及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則;是否實(shí)行了立項(xiàng)、評(píng)估、確認(rèn)程序;選用的評(píng)估方式是否適當(dāng)、謹(jǐn)嚴(yán);報(bào)告期內(nèi)是否存在沒(méi)有資歷的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估問(wèn)題，尤其是收購(gòu)資產(chǎn);是否存在評(píng)估增值幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目等。

09.制度是否符合“三性”

關(guān)注申報(bào)企業(yè)的內(nèi)部掌握制度是否符合“三性”，即能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效力與后果性，具體要視察注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部掌握審核意見(jiàn)，比如要關(guān)注審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部掌握審核報(bào)告的意見(jiàn)類型是否為尺度無(wú)保存意見(jiàn)，帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保存意見(jiàn)則一般不被認(rèn)可。

10.驗(yàn)資問(wèn)題

謹(jǐn)嚴(yán)看待驗(yàn)資問(wèn)題，申報(bào)企業(yè)不能有任何抽逃出資的情況。

11.連續(xù)盈利才能

申報(bào)企業(yè)須具有連續(xù)盈利才能，不得存在以下情況：最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不肯定型的客戶存在重大依賴;最近一年的凈利潤(rùn)重要來(lái)自合并報(bào)表規(guī)模以外的投資收益。在審核進(jìn)程中，發(fā)審部門會(huì)關(guān)注申報(bào)企業(yè)最近一年的新增客戶和新增項(xiàng)目導(dǎo)致的利潤(rùn)增加，并斷定這種增加是否具備可連續(xù)性。

12.“連續(xù)增加”問(wèn)題

關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市尺度中關(guān)于盈利“連續(xù)增加”的斷定尺度問(wèn)題。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)呈現(xiàn)波動(dòng)的，以報(bào)告期2008年、2009年、2010年為例，連續(xù)增加按以下尺度控制：當(dāng)2010年凈利潤(rùn)>2009年凈利潤(rùn)，且2009年凈利潤(rùn)>2008年凈利潤(rùn)，則符合“連續(xù)增加”規(guī)定。

13.“成長(zhǎng)性”問(wèn)題

這是對(duì)擬在創(chuàng)業(yè)板IPO的企業(yè)的基礎(chǔ)要求，是目前創(chuàng)業(yè)板企業(yè)市盈率高的支持。部分企業(yè)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)條件、氣候條件等依賴較強(qiáng)，因此成長(zhǎng)性不肯定，一些企業(yè)因此撤回材質(zhì)或被否。

14.不存在未補(bǔ)充虧損

擬上創(chuàng)業(yè)板企業(yè)最近一期末凈資產(chǎn)須不少于2000萬(wàn)元，不存在未補(bǔ)充虧損。須要指出的是，母公司報(bào)表和合并報(bào)表均要符合此項(xiàng)要求。

15.盈利預(yù)測(cè)

重要關(guān)注穩(wěn)健性，是否和利潤(rùn)表項(xiàng)目一致，是否有不合理的假設(shè)。此外，盈利預(yù)測(cè)須提醒風(fēng)險(xiǎn)。