歐盟將開(kāi)曼群島參加稅務(wù)不合作司法管轄區(qū)名單 ，投資管理人目前須要斟酌什么
時(shí)間：2021-03-02 作者：港勤商務(wù) 瀏覽：
在2020年2月剛剛舉辦的一次歐盟經(jīng)濟(jì)與金融事務(wù)理事會(huì)(“ECOFIN”)會(huì)議后，開(kāi)曼群島被列入《歐盟稅務(wù)不合作司法管轄區(qū)名單》(“稅務(wù)不合作名單”)。 
近年來(lái)，開(kāi)曼一直在試圖與歐盟合作、并通過(guò)了一系列立法辦法以被避免列入該稅務(wù)不合作名單?？赡荛_(kāi)曼在執(zhí)行必要的投資基金立法方面有所短暫拖延，導(dǎo)致其還是被列入了該稅負(fù)不合作司法管轄區(qū)名單。歐盟成員國(guó)可能會(huì)對(duì)稅務(wù)不合作名單所列國(guó)度采用一些行政辦法，但短期內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)開(kāi)曼的影響不大。
基于目前情形，我們?nèi)缦驴偨Y(jié)了歐盟本次決議對(duì)管理人和開(kāi)曼基金可能發(fā)生的重要影響，以便管理人告訴相干投資者。
一、為什么將開(kāi)曼列入稅務(wù)不合作名單
將開(kāi)曼群島列入稅務(wù)不合作名單是歐盟對(duì)其以為在采取國(guó)際稅收透明度尺度、公正征稅及反稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(anti-BEPS)辦法等方面不合作的國(guó)度所采用的行為。
二、管理人和基金現(xiàn)在該怎么做
(2)管理人和基金應(yīng)關(guān)注開(kāi)曼群島和歐盟之間關(guān)于這一問(wèn)題的討論進(jìn)展，以及歐盟各成員國(guó)的反響，但就目前而言:
投資者可以知曉，開(kāi)曼基金的管理和運(yùn)營(yíng)、以及歐盟市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)方面都未受到實(shí)際影響。
管理人應(yīng)注意，開(kāi)曼群島于2020年1月31日通過(guò)了投資基金立法，該立法于2020年2月7日生效，此外，開(kāi)曼群島在過(guò)去兩年中一直積極配合歐盟的其他要求，并許諾繼續(xù)與歐盟合作。
開(kāi)曼群島正在盡力爭(zhēng)奪在2020年10月進(jìn)行的下一次審查時(shí)，將其從稅務(wù)不合作名單中刪除。在稅務(wù)不合作名單中增長(zhǎng)或刪除管轄區(qū)的先例并不罕見(jiàn)，例如百慕大和巴哈馬。
(3)與此同時(shí)，管理人和基金應(yīng)繼續(xù)與相干服務(wù)機(jī)構(gòu)合作，執(zhí)行開(kāi)曼群島立法及其更新的所有相干規(guī)定。
(4)如果未來(lái)引入可能影響開(kāi)曼基金投資者及基金投資的具體防御辦法(可能由歐盟整體或者某個(gè)單個(gè)歐盟成員國(guó)作出)，則屆時(shí)須要詳細(xì)剖析是否有必要轉(zhuǎn)變相干基金的設(shè)立地以及管轄法域。雖然將基金轉(zhuǎn)移到其他司法管轄區(qū)并非不可能，但鑒于基金的既有狀態(tài)，這一辦法可能弊大于利（除非投資者有急切需求）。
(5)對(duì)即將設(shè)立的新基金而言，管理人應(yīng)繼續(xù)依據(jù)相干因素評(píng)估最適合的設(shè)立地，包含斟酌投資者需求、稅務(wù)(包含投資者和投資組合層面分離的稅務(wù)問(wèn)題)、基金架構(gòu)、服務(wù)提供商以及投資組合的性質(zhì)和地理地位等方面，以選擇最適合的管轄區(qū)。
三、基金目前的綱要性文件須要更新嗎
針對(duì)各基金，管理人應(yīng)該采用如下辦法:
(1)評(píng)估在歐盟定居的投資者的比例，以及這些投資者可能受到的防御辦法的直接影響。
(2)評(píng)估基金在歐盟規(guī)模內(nèi)進(jìn)行投資的可能性，這些投資可能會(huì)受到相干防御辦法的影響，從而影響整個(gè)基金的投資者。
我們建議依據(jù)上述評(píng)估，請(qǐng)管理人在相干基金募集闡明書(shū)中添加風(fēng)險(xiǎn)披露表述和/或與稅收相干的注釋。
四、基金募集是否受影響
除非個(gè)別歐盟成員國(guó)另有規(guī)定，以下做法是可以繼續(xù)進(jìn)行的:
歐盟投資者可以繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)于開(kāi)曼基金的既有投資；
歐盟投資者可以連續(xù)增長(zhǎng)對(duì)開(kāi)曼基金的投資；
開(kāi)曼基金可以在現(xiàn)有的私募制度下繼續(xù)向歐盟投資者出售。
然而，與歐盟有關(guān)的主權(quán)機(jī)構(gòu)可能無(wú)法參與在開(kāi)曼群島或在開(kāi)曼群島設(shè)立的實(shí)體的融資，除非例外情形可以實(shí)用。事實(shí)上，這在很長(zhǎng)一段時(shí)光里已經(jīng)成為了非明文規(guī)定。
五、歐盟成員國(guó)可能采用的后續(xù)辦法有哪些
針對(duì)如下列出的2017年12月5日理事會(huì)結(jié)論中所列的行政辦法，歐盟成員國(guó)此前已批準(zhǔn)采用其中至少一項(xiàng)辦法，即:
增強(qiáng)對(duì)某些開(kāi)曼產(chǎn)生交易的監(jiān)測(cè)；
增強(qiáng)對(duì)從相干開(kāi)曼系統(tǒng)中獲益的納稅人的審計(jì)；
增強(qiáng)對(duì)使用的開(kāi)曼架構(gòu)或支配中涉及這些管轄區(qū)的納稅人的審計(jì)。
2019年12月，歐盟經(jīng)濟(jì)與金融事務(wù)理事會(huì)同意了歐盟行動(dòng)準(zhǔn)則小組（商業(yè)稅收）(“COCG”)向其提出的某些建議，這些建議進(jìn)一步要求歐盟成員國(guó)自2021年1月1日起至少采用以下具體立法辦法之一。目前，這些建議對(duì)歐盟成員國(guó)沒(méi)有正式束縛力。
費(fèi)用不可扣除：當(dāng)費(fèi)用和付款（如利息、特許權(quán)使用費(fèi)或服務(wù)費(fèi)）因支付給稅務(wù)不合作名單管轄區(qū)內(nèi)的實(shí)體或個(gè)人而本可被扣除時(shí)，不得扣除這些費(fèi)用和付款。
受控外國(guó)公司規(guī)矩：位于稅務(wù)不合作名單管轄區(qū)的實(shí)體居民或常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入應(yīng)納入納稅基本。
預(yù)提稅：對(duì)在稅務(wù)不合作名單管轄區(qū)內(nèi)收到的付款實(shí)用較高的預(yù)提稅稅率，或?qū)Υ祟?lèi)付款實(shí)用特定的預(yù)提稅。
利潤(rùn)分配的參與豁免限制：謝絕或限制對(duì)從稅務(wù)不合作名單管轄區(qū)內(nèi)的子公司獲得的股息或其他利潤(rùn)分配的進(jìn)行稅務(wù)豁免。
還有建議提出，歐盟成員國(guó)可以倒置舉證責(zé)任，實(shí)用特別的文件要求，以增強(qiáng)它們公布的防御辦法的后果。但這些仍處于建議階段。
展望未來(lái)，歐盟行動(dòng)準(zhǔn)則小組的義務(wù)是從2021年7月開(kāi)端評(píng)估這些辦法，以便討論在稅收范疇進(jìn)一步采用防御辦法的必要性，以及從2022年開(kāi)端以更有針對(duì)性的方法實(shí)施防御辦法的必要性。
六、下一個(gè)主要的里程碑是什么
(2)歐盟成員國(guó)采可能取上文第5部分中的任何辦法，具體時(shí)光和影響尚不肯定。
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