在歐盟黑名單預(yù)計(jì)于2-3月進(jìn)行更新，其實(shí)用規(guī)?？赡軙?huì)產(chǎn)生變化，具體情形港勤將為大家連續(xù)跟蹤，本期我們將為大家介紹盧森堡的相干法案內(nèi)容。

歐盟「非合作管轄區(qū)清單」，俗稱“歐盟黑名單”，最新一期名單更新于2020年10月6日，包括12個(gè)國度或地域：

美屬薩摩亞（AmericanSamoa）、安哥拉（Anguilla）、巴巴多斯（Barbados）、斐濟(jì)（Fiji）、關(guān)島（Guam）、帕勞（Palau）、巴拿馬（Panama）、薩摩亞（Samoa）、塞舌爾（Seychelles）、特立尼達(dá)（Trinidad）和多巴哥（Tobago）、美屬維京群島（USVirginIslands）和瓦努阿圖（Vanuatu）。

這份名單歐盟每年會(huì)定期更新兩次，斟酌到各司法管轄區(qū)實(shí)行其許諾的期限不斷變化，以及歐盟用于樹立清單的清單尺度不斷變化，鑒于這些定期更新，盧森堡的這份新辦法的實(shí)用規(guī)模也會(huì)隨著時(shí)光的推移不斷變化。

盧森堡法案新規(guī)

依據(jù)盧森堡議會(huì)通過的法律草案顯示，自2021年3月1日起，如果滿足以下累計(jì)條件，則位于黑名單司法管轄區(qū)的實(shí)體的利息和特許權(quán)使用費(fèi)將不可再減稅(NolongerbeTaxDeductible)，如果受益人不是權(quán)益或特許權(quán)的受益所有人，則須要針對受益所有人評估尺度：

●依據(jù)盧森堡所得稅法的第159條“ITL”所指，利息或特許權(quán)使用費(fèi)的受益人是公司實(shí)體（不包含稅收透明實(shí)體）；

●利息或特許權(quán)使用費(fèi)的受益人是《國際交易法》第56條所指的“相干企業(yè)”(RelatedEnterprise)；以及

●作為利息或特許權(quán)使用費(fèi)受益人的“相干企業(yè)”是在歐盟「稅務(wù)不合作管轄區(qū)清單」上的國度或地域設(shè)立的。

“相干企業(yè)”(RelatedEnterprise)的概念包含：直接或間接參與另一家企業(yè)的管理，掌握或資本的任何企業(yè)，或同一個(gè)人直接或間接參與兩個(gè)企業(yè)的管理，掌握或資本的情形。

只要納稅人可以證明相干利息或特許權(quán)使用費(fèi)是出于正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)原因而發(fā)生的，那么則新規(guī)定將對其不實(shí)用。

利息(Interest)定義

“與各種債權(quán)有關(guān)的到期利息，不論是否有抵押擔(dān)保，以及是否具有參與債務(wù)人利潤的權(quán)力，特殊是來自債券或債權(quán)證的利息包含此類證券所附的溢價(jià)和獎(jiǎng)金。逾期付款的罰款不視為利息支付?！?/p>

特許權(quán)使用費(fèi)(Royalty)定義

“因使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品（包含電影膠片）的任何版權(quán)、任何專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、籌劃、秘方或工藝，或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息，而應(yīng)得的任何情勢的報(bào)酬?！?/p>

這兩個(gè)定義的重要受《歐盟利息和特許權(quán)使用費(fèi)指令》以及《經(jīng)合組織稅收協(xié)議范本》中的定義所啟示。

法案生效時(shí)光

這項(xiàng)新辦法將實(shí)用于2021年3月1日到期的利息和特許權(quán)使用費(fèi)，第一年將參考最新的歐盟黑名單，對被視為歐盟黑名單管轄區(qū)的法人所在的實(shí)體征收稅款。

由于名單的更新預(yù)計(jì)將在2021年2至3月進(jìn)行，從2021年3月1日起將被斟酌的國度與地域有所變化。

從列表中添加或刪除國度的影響是什么？

●從下一年1月1日起到期的利息和特許權(quán)使用費(fèi)將斟酌增長的國度（即不具有追溯效率或立即效率，但僅對下一日歷年發(fā)生影響）；

●從官方公報(bào)上頒布相干歐盟名單之日起，將不再斟酌被刪除國度的利息和特許權(quán)使用費(fèi)（即被刪除將立即生效）

港勤觀點(diǎn)

如果您有投資于歐盟黑名單司法管轄區(qū)的項(xiàng)目，或您是來自歐盟黑名單司法管轄區(qū)的盧森堡法定納稅人，請及時(shí)征求您的稅務(wù)參謀意見，剖析新規(guī)定對您投資的潛在影響，并在必要時(shí)采用行為。

此外，還應(yīng)親密監(jiān)測歐盟黑名單的變化，另外還需強(qiáng)調(diào)的是，鑒于2021年歐盟更新其黑名單和盧森堡該法生效之間的時(shí)光很短，納稅人須要快速作出反響，詳情可以與港勤取得接洽。