1.經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的背景

2017年，歐盟頒布了一份《稅務(wù)目標(biāo)下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入灰名單;截至2018年底，灰名單包含13個(gè)管轄區(qū)：

安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖

2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案：

-BVI《2018年經(jīng)濟(jì)本質(zhì)(公司和有限合伙)法》，2019.1.1起履行

-開曼《2018年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)本質(zhì))法》，2019.1.1起履行

2019年2月，開曼出臺(tái)指南1.0版：地域間可流動(dòng)業(yè)務(wù)運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)指南

2.經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的內(nèi)容

《經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法》的核心內(nèi)容是：在開曼注冊(cè)成立的“相干實(shí)體(RelevantEntities)”就其所從事的“相干運(yùn)動(dòng)(RelevantActivities)”，須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)(EconomicSubsta

1.滿足經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求的規(guī)定

-從事“相干運(yùn)動(dòng)”(relevantactivities)的“相干主體”(relevantentity)，從2019年度起須要滿足“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)”要求，每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就其符合“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)”要求作出報(bào)告

-如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)以為該相干主體不符合“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)”要求，則可以對(duì)其進(jìn)行罰款

-以開曼群島為例：第一次罰款約相當(dāng)于12,000美元

-第二次罰款將為第一次罰款的10倍，即約相當(dāng)于12萬美元

-如果兩次罰款后仍然不符合要求，則可能注銷該相干主體

2.“相干主體”及“相干運(yùn)動(dòng)”(以開曼為例)

相干主體：

①非在地公司

②有限責(zé)任合伙組織

③依據(jù)開曼公司法注冊(cè)的外國公司

相干運(yùn)動(dòng)：

①控股公司業(yè)務(wù)

②團(tuán)體總部業(yè)務(wù)

③知識(shí)產(chǎn)權(quán)相干業(yè)務(wù)

④分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)

⑤金融業(yè)務(wù)(銀行、保險(xiǎn)融資租賃、基金管理)

⑥航運(yùn)業(yè)務(wù)

開曼不實(shí)用：

①開曼本土公司

②投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體

③開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民

BVI不實(shí)用：

①非居民企業(yè)

②非居民有限合伙企業(yè)

3.如何通過經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試（以開曼為例）?

在每個(gè)財(cái)政年度停止后的12個(gè)月內(nèi)，從事相干運(yùn)動(dòng)的相干實(shí)體必需向開曼稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一份報(bào)告，以供其斷定相干運(yùn)動(dòng)是否通過了經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試。

經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試要求相干實(shí)體在開曼擁有相應(yīng)的實(shí)體、人員、開展管理運(yùn)動(dòng)、發(fā)生相應(yīng)的營業(yè)費(fèi)用，從而發(fā)生收入。換言之，經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試的本質(zhì)是要求相干實(shí)體在開曼開展實(shí)際的業(yè)務(wù)管理運(yùn)動(dòng)。

但是，經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試與主流海外架構(gòu)中設(shè)立開曼公司作為無生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)動(dòng)的控股公司的初衷顯著沖突。為此，經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案對(duì)“純控股公司”明白實(shí)用于簡化的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試，除遵照開曼群島所有備案要求“公司法”規(guī)定外，僅要求其在開曼具有足夠的人員和辦公場(chǎng)合以持有、管理其他實(shí)體，并且明白容許消極持股的“純控股公司”通過其注冊(cè)代理來滿足上述經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求。然而，到目前為止，開曼尚未就這一問題宣布進(jìn)一步的實(shí)施細(xì)則，開曼公司通過代理注冊(cè)來滿足經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試仍然值得期待。

值得注意的是，《經(jīng)濟(jì)實(shí)體法》還強(qiáng)調(diào)，如果相干實(shí)體外包相干運(yùn)動(dòng)，可以斟酌對(duì)注冊(cè)代理人的人員和辦公空間等資源進(jìn)行測(cè)試，但如果注冊(cè)代理人同時(shí)為多個(gè)相干實(shí)體服務(wù)，則不能反復(fù)計(jì)算這些資源。