香港的稅制簡略而明白.公司利得稅率為16.5% (2009/2010).個人入息稅率更高僅為15%,屬全球更低的稅率之一,并無征收任何隱蔽的「附加」稅款.只有直接源自香港的入息及利潤,始須課稅;香港公司并無征收資本增值稅、股息稅或利息稅;資本免稅額及折舊規(guī)定優(yōu)厚;香港亦無征收出售稅或增值稅.
一般稅務(wù)資料
公司利得稅率為16.5%,屬區(qū)內(nèi)更低稅率之一.進口機器及原料毋須繳付關(guān)稅;股息亦毋須課稅.香港并無征收資本增值稅、增值稅及出售稅.香港認可的專業(yè)再保險公司的離岸業(yè)務(wù)更可享有低至8.75%的優(yōu)惠公司利得稅.對于研討及開發(fā)工作,香港實行優(yōu)厚的稅項寬減辦法,可扣稅的項目包含市場研討、可行性研討及其他與商業(yè)及管理學(xué)有關(guān)的研討運動的開支.
折舊免稅額也十分優(yōu)厚.凡有關(guān)生產(chǎn)的機器裝備及電腦軟硬件的新開支一律即時可獲100%的撇銷;建造工業(yè)大廈及若干建筑物的資本開支可獲20%的期初免稅額,期后每年可獲額外4%的免稅額,直至開支額全體撇銷.商業(yè)大廈每年可獲4%的重修免稅額.政府還供給經(jīng)費,以勉勵技巧企業(yè)及具備商業(yè)機遇的運用研討開發(fā)運動.此外,培訓(xùn)員工學(xué)習(xí)新科技的成本可享有高達成本75%的經(jīng)費免稅額.根本上,只有公司利潤、薪金及物業(yè)租金收入才需課稅.故此,相對幾乎所有其他發(fā)展國度的稅率,香港行之有效的整體稅率的確低得多.在大部分國度,所有收入及利潤項目均須繳付高達40%至 50%的稅款,而在香港,有關(guān)稅率大部分情形僅為16.5%或以下.只有源于香港境內(nèi)且在本港經(jīng)營的貿(mào)易、行業(yè)或業(yè)務(wù)的利潤才需課稅,源于香港境外的收入一概毋須繳稅.薪俸稅亦僅限于來自香港的薪金,才會征收,任何來自外地的收入一概免稅.
扣除項目
一般來說,凡屬納稅人賺取課稅利潤所承擔的全體開支,一律可以扣稅,其中包含賺取利潤所需借取款項的利息,以及所需機器裝備的維修支出.虧損則可結(jié)轉(zhuǎn),并以該項業(yè)務(wù)日后的利潤抵銷.經(jīng)營超過一項商業(yè)運動的企業(yè)可以其中一項業(yè)務(wù)的虧損抵銷另一項業(yè)務(wù)的利潤.此外,對于興建工商樓宇及建筑物所引致的資本開支,以及賺取課稅利潤所引致的資本開支,香港設(shè)有優(yōu)厚的資本免稅額及折舊免稅額.概括而言,以下各項均可申請扣稅:(1)支出及開支(不包含家庭或私人性質(zhì)的開支),以及純潔為賺取課稅收入而必須引致的全體資本開支;(2)有關(guān)賺取課稅收入而必需應(yīng)用的機器裝備的折舊及其他資本免稅額;(3)過往評稅年度承轉(zhuǎn)的虧損;(4)由一九九六/九七年度開端,已支付的進修開支;(5)由一九九八/九九年度開端,已支付的老人住屋開支;(6)由一九九八/九九年度開端,已支付的樓宇貸款利息.
評稅基準
薪俸稅是依照評稅年度的實際收入盤算,但須預(yù)先征收一筆暫繳稅,即納稅人須依照該稅務(wù)年度的預(yù)計收入,先行繳付一筆估量稅款,然后在該稅務(wù)年度末期收到一張稅單,補付任何應(yīng)繳的額外稅款.入息稅一般不會從雇員薪金中扣除,因此,雇員應(yīng)緊記預(yù)留一筆款項,支付稅務(wù)年度末期應(yīng)繳的入息稅.
盤算薪俸稅
稅務(wù)局制造了一個簡略的軟件,贊助盤算應(yīng)繳的薪俸稅款.閣下只須要在輸入頁選擇課稅年度、婚姻狀態(tài)、總收入及受養(yǎng)人數(shù)量等資料,然后按底部的"盤算"按鈕.另一個畫面便會涌現(xiàn)并列出你應(yīng)繳的薪俸稅款額.
課稅規(guī)模
任何人士,包含法團、合伙業(yè)務(wù)、受托人或集團,在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港發(fā)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤(售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外),均須納稅.征稅對象并無居港人士或非居港人士的分離.因此,居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅;反過來說,非居港人士如賺取于香港發(fā)生的利潤,則須納稅.至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否得自香港的問題,重要是依據(jù)事實而定,但所采取的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務(wù)案件.于海外發(fā)生的利潤,即使將款項匯回香港,亦毋須納稅.如任何人士銷售樓宇或物業(yè)是屬于營利籌劃的一部份,則該人士會被視為經(jīng)營一項「業(yè)務(wù)」,并須就任何賺取的利潤納稅.
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