2017年，歐盟頒布了一份“歐盟稅務(wù)非合作司法管轄區(qū)名單”，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入灰名單。
第一份“名單”于2017年12月5日宣布并定期更新。截至2018年底，灰名單包含13個(gè)管轄區(qū)：安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖。最新名單于2019年5月17日宣布：從黑名單上刪除了阿魯巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。名單仍會(huì)不時(shí)變動(dòng)。
目前黑名單包含：薩摩亞;特立尼達(dá)和多巴哥;美屬薩摩亞;關(guān)島;美屬維爾京群島;伯利茲;斐濟(jì);馬紹爾群島;阿曼;阿聯(lián)酋;瓦努阿圖
目前的灰名單包含：英屬維爾京群島、開曼群島、塞舌爾群島等
英屬維爾京群島和開曼群島雖然“積極合作”，但“須要進(jìn)一步肯定集體投資基金可接受的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求”
2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等司法管轄區(qū)都獨(dú)立起草和公布了自己的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)立法,且所需要求大致類似。它們都處于不同的實(shí)施階段。
下面將就英屬維爾京群島(BVI)實(shí)施經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的一些基礎(chǔ)情形作簡(jiǎn)略介紹，讓大家對(duì)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案有一個(gè)大致的了解。


2.英屬維爾京群島時(shí)光表


守則草案于2019年4月22日宣布；
2019年5月，BVIFinance公司組織守則草案咨詢宣揚(yáng)運(yùn)動(dòng)；
預(yù)期籌劃：2019年6月30日之前宣布的《最終版經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法》將實(shí)用于現(xiàn)有實(shí)體；
實(shí)際情形：宣布2019年第41號(hào)法律文件《2018年經(jīng)濟(jì)本質(zhì)(公司及有限合伙)法》(2019年6月28日在公報(bào)刊登)。
這意味著什么?
1.法律已正式通過，沒有破除。守則仍為草案。
2.2019年第41號(hào)法律文件確認(rèn)法案第16項(xiàng)將于2019年10月1日生效，而不是法案默認(rèn)生效時(shí)光2019年6月30日。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告一般任務(wù)的開端日期不變，新公司為2019年1月1日，現(xiàn)有公司為2019年6月30日。
4.第16條闡明了定義、申報(bào)任務(wù)、方式、內(nèi)容和截止日期，以及主管當(dāng)局有權(quán)披露不合規(guī)知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)信息。


3.經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的核心內(nèi)容


何為“法律實(shí)體”和“相干實(shí)體”?
法律實(shí)體和相干實(shí)體的規(guī)模非常普遍，原則上包含在英屬維爾京群島(BVI)成立或注冊(cè)的國(guó)內(nèi)外公司和合伙企業(yè)。
何為“相干運(yùn)動(dòng)”?
經(jīng)濟(jì)本質(zhì)(“ES”)法規(guī)管轄規(guī)模內(nèi)的相干運(yùn)動(dòng)包含以下業(yè)務(wù)運(yùn)動(dòng)：銀行業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、控股業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)和航運(yùn)業(yè)務(wù)。值得注意的是，投資基金業(yè)務(wù)不屬于相干運(yùn)動(dòng)。
生效日期是什么時(shí)候?
在2019年1月1日或之后在英屬維爾京群島注冊(cè)的實(shí)體自成立或組建之日起必需遵循經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求。
2019年1月1日之前已經(jīng)存續(xù)的實(shí)體，在2019年6月30日(英屬維爾京群島)前不必遵循經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求。


4.“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)”包括哪些因素?如何證明“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)”？


一般原則：
(a)掌握及管理來自開曼群島;
(b)在開曼群島擁有與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍相匹配的員工，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，及相應(yīng)的支出;
(c)在該司法管轄區(qū)開展發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的運(yùn)動(dòng)(CIGA)
如何證明“管理及掌握”——必需擁有良好的公司治理實(shí)踐!
·董事會(huì)會(huì)議多數(shù)在司法管轄區(qū)內(nèi)舉辦
·董事具有實(shí)行職責(zé)所必須的知識(shí)/特長(zhǎng)
·依據(jù)業(yè)務(wù)決策所需舉辦足夠次數(shù)的會(huì)議
·董事會(huì)親自與會(huì)人數(shù)到達(dá)法定人數(shù)
·制備公司戰(zhàn)略決策相干的會(huì)議記載
·所有公司記載和會(huì)議記載應(yīng)在司法管轄區(qū)內(nèi)“保留”
·對(duì)司法管轄區(qū)內(nèi)居民董事(一個(gè)或多個(gè))沒有要求
·“充足的員工支出和實(shí)體資產(chǎn)”
·未對(duì)充分進(jìn)行定義(判例法中的相應(yīng)表述為“符合比例的”)
·司法管轄區(qū)內(nèi)駐守的員工
·司法管轄區(qū)內(nèi)的充分支出
&

經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案來襲，你注冊(cè)的離岸公司將會(huì)受到哪些影響？

middot;辦公空間的使用
注：可通過外包來滿足一些相應(yīng)的本質(zhì)要求


5.違背經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的法律效果


實(shí)體:
1.首次違背：
最高罰款——20,000美元或50,000美元，
實(shí)用于高風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)體
2.再次違背：
最高罰款——20,000美元或400,000美元，
實(shí)用于高風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)體
3.從英屬維爾京群島公司登記處除名
自然人:
1.最高罰款75,000美元
2.最高可判處5年監(jiān)禁


6.經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案常見問題


Q：如何定義“充分”、“恰當(dāng)”或“適合”等術(shù)語?
英屬維爾京群島宣布的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法規(guī)和相干指引尚未對(duì)“充分”、“恰當(dāng)”或“適合”等術(shù)語進(jìn)行定義。如何才算構(gòu)成“充分”、“恰當(dāng)”或“適合”需按照實(shí)際情形而定，并非是事先規(guī)定的。這意味著對(duì)于在英屬維爾京群島開展涉及相干運(yùn)動(dòng)的核心創(chuàng)收運(yùn)動(dòng)的法律實(shí)體而言，與其關(guān)注具體的門檻或數(shù)字，更應(yīng)該考核自身是否合適經(jīng)營(yíng)當(dāng)前范圍和龐雜性的業(yè)務(wù)。
Q：如果我的公司處于不活躍或結(jié)束運(yùn)營(yíng)狀況，該怎么辦?
經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求僅實(shí)用于在財(cái)務(wù)期間進(jìn)行相干運(yùn)動(dòng)的法律實(shí)體和相干實(shí)體。如貴公司在財(cái)務(wù)期間沒有開展任何運(yùn)動(dòng)，則不屬于開展相干運(yùn)動(dòng)，也就不在經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法規(guī)的管轄規(guī)模之內(nèi)。因此，英屬維爾京群島對(duì)其無任何經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求。但自2020年起，貴公司仍將受到年度報(bào)告和存檔任務(wù)的束縛。
Q：如果我的公司不是英屬維爾京群島的稅收居民，該怎么辦?
經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法的管轄對(duì)象是重要在英屬維爾京群島以外從事一項(xiàng)或多項(xiàng)相干運(yùn)動(dòng)，但無法或不愿在英屬維爾京群島以外設(shè)立稅收居民實(shí)體。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島以外的稅收居民，則不受英屬維爾京群島經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求的束縛，但須向有關(guān)當(dāng)局發(fā)出此類聲明的通知，并附上所需的恰當(dāng)證據(jù)。
Q：我的公司如何能力符合經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求?
具備以下條件即可符合經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求：
(1)在英屬維爾京群島內(nèi)指示和管理相干運(yùn)動(dòng);
(2)在英屬維爾京群島進(jìn)行發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的運(yùn)動(dòng)，且涉及相干運(yùn)動(dòng);
(3)在英屬維爾京群島內(nèi)有充分的全職雇員，且雇員具備恰當(dāng)?shù)馁Y歷;
(4)在英屬維爾京群島內(nèi)因相干運(yùn)動(dòng)而發(fā)生充分經(jīng)營(yíng)開支。
請(qǐng)注意，就對(duì)于純股權(quán)控股公司(只須要符合要求較低的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試)和高風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司(將面臨要求更高的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)測(cè)試)的一般要求，則存在某些例外情形。
如果您的實(shí)體被視為英屬維爾京群島的稅務(wù)居民并且正在開展相干運(yùn)動(dòng)，您應(yīng)當(dāng)開端籌劃并采用辦法以確保符合經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求，或斟酌是否須要盡快進(jìn)行任何操作或架構(gòu)變革。每個(gè)實(shí)體都應(yīng)依據(jù)自身特色進(jìn)行獨(dú)立審查。


7.經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案對(duì)離岸公司未來的影響


俯瞰全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，離岸金融地被監(jiān)管是大勢(shì)所趨，是無可撼動(dòng)的事實(shí)，同時(shí)這些監(jiān)管對(duì)于打擊洗黑錢和逃稅具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的積極意義。不可否定的是，以開曼還有BVI為代表的離岸金融地在必定水平上給全球的跨境交易提供了相對(duì)明白的法律準(zhǔn)則，體系高效的專業(yè)工作人員。以服務(wù)質(zhì)量與效力為基準(zhǔn)的當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)以及各種龐雜重組的具有競(jìng)爭(zhēng)性的稅率政策，極大水平上的進(jìn)步了全世界經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的效力與發(fā)展程度，這些恰恰是這些離岸金融地的存在與其價(jià)值所在。
必定意義上，以開曼和BVI為首的離岸金融地將從寬松規(guī)管的法域演化成合規(guī)略顯沉重的法域。開曼群島和BVI等宣布《經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法令》旨在防止被歐盟列為“稅務(wù)不合作黑名單”，此法令生效后，預(yù)期離岸公司在當(dāng)?shù)氐纳陥?bào)事項(xiàng)與維持成本勢(shì)必將因此而增長(zhǎng)。
與此同時(shí)，開曼以及BVI目前所保存的立法態(tài)勢(shì)是否被維持，能否被歐盟理事會(huì)等眾多OECD成員國(guó)所接受還未可知。在CRS實(shí)施的大背景下，若無法滿足本質(zhì)性經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的要求，開曼群島、BVI、毛里求斯等有關(guān)部門可能會(huì)將不合規(guī)企業(yè)的信息交流至其最終母公司或最終受益人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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