預(yù)扣稅

更新的DTA引入了較低的第12條規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅率。

特許權(quán)使用費(fèi)的最高預(yù)扣稅率將依據(jù)特許權(quán)使用費(fèi)收入的類型從現(xiàn)有的15％降低到新的10％或8％，具體如下：

（1）10％，用于文學(xué)，藝術(shù)或科學(xué)作品的使用或擁有版權(quán)的權(quán)力，包含電影膠片，用于廣播或電視廣播的電影或磁帶，任何專利，商標(biāo)，設(shè)計(jì)或模型，籌劃，機(jī)密公式或程序

（2）8％，用于工業(yè)，商業(yè)或科學(xué)裝備的使用或使用權(quán)，或用于有關(guān)工業(yè)，商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息。

例如：

純知識(shí)產(chǎn)權(quán)特許權(quán)使用費(fèi)（例如版權(quán)，專利，商標(biāo)許可）可能屬于上述（1）類別，最高預(yù)扣稅率為10％；裝備租賃（例如飛機(jī)租賃）通常屬于上述（2）類別，因此，最高預(yù)提稅率為8％。

依據(jù)更新的DTA，利息和股息的預(yù)提稅率通常堅(jiān)持不變。

2.新的反避稅規(guī)定

為了防止濫用條約好處，最新的DTA還引入了反避稅條款，這些條款與多邊文書（MLI）中對(duì)OECD模型的最新更新一致。

自2013年以來，經(jīng)合組織G20引導(dǎo)人已經(jīng)對(duì)對(duì)國際稅收規(guī)矩進(jìn)行重大修正。其中BEPS項(xiàng)目旨在解決人為稅收籌劃，包含濫用條約。2016年，引入了MLI以修正現(xiàn)有的全球稅收條約網(wǎng)絡(luò)，以實(shí)施與條約相干的BEPS辦法。新加坡和印度尼西亞是MLI的簽訂國，該國于2019年4月1日在新加坡生效，但尚未得到印度尼西亞的同意。

不過，我們可以注意到更新的DTA包括了MLI的某些反避稅條款。

例如，DTA的序言已依據(jù)MLI進(jìn)行了修正，以說明DTA的目的是打消雙重征稅，而不是用來當(dāng)做逃稅或避稅的手腕。

總體而言，新的反避稅條款將更增強(qiáng)調(diào)要求條約好處的本質(zhì)性要求。

例如，可能要求使用新加坡控股實(shí)體在印度尼西亞投資的人，須在新加坡具有本質(zhì)性權(quán)益，能力索取條約好處，據(jù)說這樣可以避免處分反避稅條約。

經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的概念對(duì)于新加坡和印度尼西亞而言都不是新事物。

依據(jù)新加坡現(xiàn)行稅法，必需首先從IRAS獲得居留證（COR）能力獲得條約優(yōu)惠。在這方面，只有當(dāng)申請(qǐng)人能夠證明該申請(qǐng)人在新加坡具有本質(zhì)位置時(shí)，IRAS才會(huì)授予COR。

同樣，自2009年以來，印度尼西亞通過一些稅收法規(guī)實(shí)施了本質(zhì)性概念，以解釋稅收協(xié)議濫用和實(shí)益擁有概念。

信息交換規(guī)定的修改案

最后，《稅收協(xié)議》中關(guān)于稅收目標(biāo)信息交流（EOI）的第26條已與OECD模型和國際稅收動(dòng)態(tài)堅(jiān)持一致。這種變化符合全球透明化趨勢。

新加坡和印度尼西亞都同意了2010年《稅收事項(xiàng)行政互助公約》和2014年的《主動(dòng)EOI國際尺度》，這些尺度可依據(jù)要求主動(dòng)或主動(dòng)地增進(jìn)國度之間的EOI。鑒于這些事態(tài)發(fā)展，以前容許納稅人“隱瞞”其資產(chǎn)在海外的保密面紗已被解除，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲得以前無法獲得的信息。

在肯定是否可以交流信息時(shí)，第26條將采取經(jīng)合組織模式中“可預(yù)感相干性”的更普遍尺度，取代現(xiàn)有的“必要性”尺度。第26條的規(guī)模也將擴(kuò)展，以涵蓋與國內(nèi)法的行政管理或執(zhí)法有關(guān)的所有信息，而不僅僅是DTA涵蓋的項(xiàng)目。更新的第二十六條也將限制締約國謝絕向締約國另一方提供可預(yù)感的有關(guān)信息的才能，除非滿足任何例外情形。

通用報(bào)告尺度（CRS）

新加坡和印度尼西亞是《多邊主管當(dāng)局協(xié)定》（MCAA）的簽訂國，該協(xié)定是用于實(shí)施《共同報(bào)告尺度》（CRS）的多邊框架協(xié)定。通過引入單一的全球尺度，CRS可以在100多個(gè)參與司法管轄區(qū)之間主動(dòng)交流金融帳戶信息，代表了全球信息交流的主要一步。

此后，新加坡和印度尼西亞依據(jù)CRSMCAA激活了他們的關(guān)系，并于2018年9月依據(jù)CRS進(jìn)行了首次信息交換。

上述變化可能會(huì)通過施加各種任務(wù)來遵照更新的DTA和CRS下新的信息交流規(guī)定，從而影響相干的行業(yè)參與者（例如銀行和專業(yè)受托人）。

總結(jié)

目前，新加坡自2014年以來一直是印尼最大的外國投資者。新加坡經(jīng)常被用作投資印尼的控股管轄區(qū)。因此，更新后的新加坡－印尼DTA是令人歡迎的發(fā)展，它將吸引兩國之間的進(jìn)一步投資和貿(mào)易。